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内部控制的五个原则与五大要素—(成都内控体系·管理咨询公司)

2022/8/3 17:11:56  文/admin   来源:本站   阅览:53次

每个企业都会遇到内控问题,这个问题永远都不会过时,你要自己对照一下,这个企业 是否做到,是否存在重大和重要的缺陷。

内部控制原则   

内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。企业建立与实施内部控 制应当遵循 5项原则,即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

(一)全面性原则   

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项 实现全过程、全员性控制,不存在内部控制空白点。   

(二)重要性原则 

内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格 的控制措施,确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断,企业应当根据 所处行业环境和经营特点,从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点 控制。   

(三)制衡性原则 

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互 监督,同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两 个以上的岗位和环节;同时,还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。   

(四)适应性原则 

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况 的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性,适时地对内部 控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并及时采取措施予以补救。   

(五)成本效益原则 

内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要 求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从 企业整体利益出发,尽管某些控制会影响工作效率,但可能会避免整个企业面临更大损失, 此时仍应实施相应控制。

内部控制要素

(一)内部环境包括 

1.治理结构   

公司治理结构指的是内部治理结构,又称法人治理结构,是根据权力机构、决策机构、 执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。     

2.机构设置与权责分配

公司制企业中股东大会(权力机构)、董事会(决策机构)、监事会(监督机构)、总经 理层(日常管理机构)这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了 基本的组织框架,但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求,内部控制机制的运作还必 须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。  

3.内部审计机制 

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。根据中国内部审计协会的解释,内部审计是 指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。     

4.人力资源政策 

人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素,它所包括的雇用、培训、评价、考核、 晋升、奖惩等业务,向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息, 这些业务都与公司员工密切相关,而员工正是公司中执行内部控制的主体。  

5.企业文化 

企业文化体现为人本管理理论的最高层次。企业文化重视人的因素,强调精神文化的力 量,希望用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观念和道德规范,凝聚企业员工的归属感、积极性和创造性,引导企业员工为企业和社会的发展而努力,并通过各种渠道对社 会文化的大环境产生作用。   

(二)风险评估 

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定 风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险 分析和风险应对。   

1.目标设定 

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。风险与可能被影响的控制目标相 关联。企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标,设立可辨认、分析和管理相关 风险的机制,以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。  

2.风险识别 

风险识别实际上是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息的过程。风险 识别作为风险评估过程的重要环节,主要回答的问题是:存在哪些风险,哪些风险应予以考 虑,引起风险的主要因素是什么,这些风险所引起的后果及严重程度如何,风险识别的方法 有哪些等。而其中企业在风险评估过程中,更应当关注引起风险的主要因素,应当准确识别 与实现控制目标有关的内部风险和外部风险。   

3.风险分析 

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判 断,并确定风险重要性水平的过程。企业应当在充分识别各种潜在风险因素的基础上,对固 有风险,即不采取任何防范措施可能造成的损失程度进行分析,同时,重点分析剩余风险, 即采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度。   

4.风险应对 

企业应当在分析相关风险的可能性和影响程度基础上,结合风险承受度,权衡风险与收 益,确定风险应对策略。企业应合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键 岗位员工的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。  

(三)控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之 内,是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有:不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

1.不相容职务分离控制   

2.授权审批控制   

3.会计系统控制 

4.财产保护控制      

5.预算控制 

6.运营分析控制 

7.绩效考评控制 

(四)信息与沟通 

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内 部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。

 1.信息质量 

信息是企业各类业务事项属性的标识,是确保企业经营管理活动顺利开展的基础。

2.沟通制度   信息的价值必须通过传递和使用才能体现。企业应当建立信息沟通制度,将内部控制相 关信息在企业内部各管理级次、责任企业、业务环节之间,以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

3.信息系统   为提高控制效率,企业可以运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息 系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消 除人为操纵因素。

4.反舞弊机制 舞弊是指企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段获取 不当或非法利益的故意行为,它是需要企业重点加以控制的领域之一。

(五)内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查,评价内部控制的有效性,对于发 现的内部控制缺陷及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。

1.企业应当制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。

2.内部监督包括日常监督和专项监督。

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